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Modelo 347

admin — Sat, 06 Mar 2010 09:58:51 +0000

En el mes de marzo de cada año se presenta el modelo 347 en Hacienda donde hemos de reflejar las operaciones que se realizan con terceras personas del ejercicio anterior. Este modelo está considerado por los asesores fiscales como el CHIVATO de Hacienda porque con él se detectan bolsas de fraude y errores en la liquidacion de impuestos. Si quieres saber más sobre el modelo te recomendamos que leas la interesante información que ofrecen en el post del modelo 347 en todoIVA.

Programa modelo 390 IVA 2009

admin — Mon, 11 Jan 2010 23:12:35 +0000

La agencia Tributaria ha puesto a disposicion de los contribuyentes su programa para la confección del resumen anual de IVA (modelo 390). El programa genera tanto el modelo en papel para su presentación por ventanilla como el modelo en formato PDF para su presentación telemática.

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Más informacion sobre la cumplimentación del modelo y manuales de IVA en todoiva.es

Utilidades de internet (II)

admin — Thu, 22 Jan 2009 16:56:13 +0000

Hablábamos en el último post de una utilidad para sacar la vida laboral por intenet y hoy le toca el turno a otro documento de los fundamentales para nuestros trámites, se trata del certificado de nacimiento. Nos pedirán este documento para cosas como la obtención del dni o para casarnos, entre muchas otras cosas. La web www.partidadenacimiento.es nos ayuda a obtener ese documento on-line y que nos sea remitido a nuestro propio domicilio. Sin duda una ayuda para no tener que desplazarnos.

IRPF: Imputación de rendimientos de las cuentas corrientes y depósitos en el matrimonio

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

No son pocas las veces que nos encontramos con la duda de cómo hay que imputar los rendimientos del capital mobiliario, es decir esos intereses que nos paga al banco por tener un dinero en una cuenta o un plazo fijo, o esos dividendos que recibimos por ser propietarios de unas acciones de alguna sociedad. La solución la encontramos en la propia Ley.

La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio en su artículo 11 señala que los rendimientos del capital se atribuirán a los contribuyentes que, según lo previsto en el artículo 7 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, sean titulares de los elementos patrimoniales, bienes o derechos, de que provengan dichos rendimientos. A su vez ese artículo al que se refiere esta ley, establece que “Los bienes y derechos se atribuirán a los sujetos pasivos según la normas sobre titularidad jurídica aplicables en cada caso y en función de las pruebas aportadas por aquellos o de las descubiertas por la Administración. En su caso, serán de aplicación las normas sobre titularidad jurídica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio, así como en los preceptos de la legislación civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.”

Luego en el caso de que estemos hablando de un matrimonio en régimen de gananciales, y los rendimientos procedan de bienes adquiridos con dinero que tenga la consideración de ganancial los rendimientos habrán de ser considerados gananciales, y por tanto imputarlos por mitad a cada uno de los cónyuges. Esto nada tiene que ver con la opción de tributación individual o conjunta, sino con el régimen de imputación de rentas.

Hay que tener cuidado con la información que facilitan los borradores que remite la Agencia Tributaria en un los períodos de declaración de renta, porque la información que contienen es la que facilitan las entidades financieras y las propias empresas que pagan esos rendimientos. La Agencia Tributaria en esos borradores o comunicación de datos fiscales no tiene en cuenta la titularidad privativa o ganancial ya que carece de esos datos que habrán de ser comprobados por el contribuyenteo con su asesor fiscal. El régimen de tributación no es optativo para el cliente en cuanto a la imputación de esas rentas, por lo que habrán de ser declaradas por aquellas personas que vienen obligadas conforme a la titularidad de las mismas y que como hemos dicho anteriormente viene regulada por Ley.

Cómo aplicar el saldo de una cuenta vivienda al prestamo del cónyuge

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

{mosimage}El supuesto de hecho es un matrimonio en el que uno de los cónyuges tiene una habierta una cuenta vivienda con anterioridad a casarse, siendo que al contraer matrimonio el otro cónyugue ya tenía una vivienda por la que paga una hipoteca. ¿pierde el derecho a la deducción? ¿qué puede hacer para no tener que devolver a Hacienda las cantidades ya deducidas?

Para no perder el derecho a la deducción de dichas cantidades el cónyuge titular de la cuenta vivienda podrá invertir el saldo de dicha cuenta para reducir el préstamo de origen privativo que grava su residencia habitual, manteniendo asi, al adquirir parte de la titularidad, el derecho a las deducciones practicadas derivadas de sus aportaciones a la cuenta anteriores a la celebración del matrimonio.La aplicación del saldo habrá de realizarse dentro del plazo marcado por el Impuesto desde su apertura: cuatro años.

El porcentaje de participación en la vivienda derivado de esta aportación, habrá de atribuirse exclusivamente al contribuyente titular de la cuenta vivienda y no a la sociedad de gananciales.

Otro caso similar lo tendremos en la vivienda que se compra por uno de los cónyuges antes de casarse, sin participación del otro, y a este respecto Hacienda considera que con carácter general, los bienes y derechos adquiridos por uno de los cónyuges antes del matrimonio tienen carácter privativo; no obstante, la vivienda familiar adquirida a plazos con anterioridad a la celebración del matrimonio tiene caracter ganancial por los pagos efectuados con posterioridad a dicha celebración, si su importe se satisface con dinero ganancial. A estos efectos debe considerarse que existe equiparación de los pagos efectuados para amortizar la hipoteca con la compraventa a plazos; por lo tanto, la titularidad de la vivienda habitual corresponde a ambos, aunque sea de forma parcial, por las cantidades satisfechas a partir del matrimonio.

Véanse las consultas 124056 y 127879

Plazo presentación impuesto sobre sociedades

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

{mosimage}La declaración del Impuesto sobre sociedades no tiene un plazo de presentación único para todos los obligados a presentarla, sino que cada uno tiene su propio plazo en función de la fecha en que concluya su periodo impositivo. (Generalmente las sociedades concluyen el periodo impositivo en el año natural).

La presentación de la declaración debe efectuarse dentro de los veinticinco días naturales (cuentan sábados y domingos) siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Por consiguiente, como REGLA GENERAL, cuando se trate de sujetos pasivos cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de presentación de declaraciones queda fijado en los veinticinco primeros días naturales del mes de julio. En julio de 2007 presentaremos la declaración de 2006.

Rentas exentas (que no tienen que declararse) en el IRPF (2006)

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

Repasamos los supuestos excepcionados de tributar en el IRPF. Este artículo hace un repaso exaustivo de todos los supuestos exentos en la declaración de la renta de 2006.

No existe obligación de declarar la siguientes rentas:

a) Están exentas Las prestaciones públicas extraordinarias (incluidas las pensiones de viudedad u orfandad) por actos de terrorismo y las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones por actos de terrorismo.

b) Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el sida.

c) Las pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones, con ocasión o como consecuencia de la Guerra Civil Española.

d) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida. Estas cuantías se encuentran regulardas para el 1ejercicio 2006, por la Resolución de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, de 24 de enero de 2006 (BOE del 3 de febrero).

Si la cuantía de la indemnización es fijada por un Juez o Tribunal, estará exenta en su totalidad, aunque supere los importes señalados.

Igualmente están exentas las indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro propios de accidentes, excepto aquellos contratos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas como gasto deducible en la determinación del rendimiento neto de la actividad económica realizada por el asegurado.

La exención únicamente se extiende hasta la cuantía que se aplica a los accidentes de tráfico y que como antes se dijo están contempladas para 2006 por la Resolución de la Dirección General de Seguros y fondos de Pensiones, de 24 de enero de 2006 (BOE del 3 de febrero).

e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, hasta la cantidad establecida como obligatoria por el Estatuto de los Trabajadores y en sus normas de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias.

no se consideran como obligatorias las cantidades que se puedan entregar, en los siguientes supuestos: – La extinción, a su término, de los contratos de trabajo temporales. – Los despidos disciplinarios que sean calificados como procedentes. – El cese voluntario del trabajador que no esté motivado por ninguna de las causas a que se refieren los artículos 41 y 50 del Estatuto de los Trabajadores.

En los despidos calificados de improcedentes. Están exentas las indemnizaciones percibidas hasta la cuantía que no supere el importe de 45 días de salario por año trabajado, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores al año, con un máximo de 42 mensualidades.

No obstante, en la extinción por causas objetivas del contrato de trabajo para el fomento de la contratación indefinida que sea declarada improcedente, la indemnización exenta será la que no exceda de 33 días de salario por año de servicio, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferior a un año, con un máximo de 24 mensualidades.

Están exentas las cantidades percibidas por el cese por voluntad del trabajador, en la medida que no supere el importe de 45 días de salario por año trabajado, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores al año, con un máximo de 42 mensualidades, siempre que el cese esté motivado por alguna de las siguientes causas:

a) Modificaciones sustanciales en las condiciones de trabajo que redunden en perjuicio de

la formación profesional o menoscaben la dignidad del trabajador.

b) Falta de pago o retrasos continuados en el abono del salario pactado.

c) Cualquier otro incumplimiento grave de sus obligaciones contractuales por parte del

empresario, salvo en los supuestos de fuerza mayor.

La cuantía máxima cuando el supuesto sea por despido por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción será la que no supere el importe de 20 días de salario por año trabajado, con un máximo de 12 mensualidades.

Están exentas las indemnizaciones por muerte, jubilación o incapacidad del empresario en el importe que no excedan de la cantidad equivalente a un mes de salario.

Cuando la extinción del contrato de trabajo lo sea por causas objetivas estará exenta la indemnización percibida que no supere el importe de 20 días de salario por año trabajado, con un máximo de 12 mensualidades.

f) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan (como mutualidades de profesionales), como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Atención, están sujetas y no exentas del IRPF las prestaciones percibidas de cualquier otra entidad o empresa, aunque sean satisfechas como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

g) Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas, siempre que la lesión o enfermedad que hubiere sido causa de las mismas inhabilitare por completo al perceptor de la pensión para toda profesión u oficio.

h) Las prestaciones familiares por hijo a cargo de la Ley General de la Seguridad Social, así como las pensiones de orfandad y los haberes pasivos por el mismo concepto percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situación de orfandad. Están igualmente exentas las prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple, adopción e hijos a cargo y las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas, Diputaciones y Ayuntamientos

i) Las prestaciones económicas percibidas de instituciones públicas con motivo del acogimiento de menores, personas con minusvalía o mayores de 65 años, así como las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con un grado de minusvalía

igual o superior al 65 por 100 o mayores de 65 años para financiar su estancia en residencias o centros de día, siempre que el resto de sus rentas no excedan del doble del IPREM, que para el ejercicio 2006 asciende a 13.414,80 euros (6.707,40 x 2)

j) Las becas públicas y las becas percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero,en todos los niveles y grados del sistema educativo concecidas por las entidades sin fines lucrativos. Asimismo, están exentas las becas públicas y ayudas concedidas por las entidades sin fines lucrativos para investigación en el ámbito del Estatuto del becario de investigación, así como las otorgadas por aquéllas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al personal docente e investigador de las universidades.

k) Las cantidades que perciban los hijos de sus padres en concepto de anualidades por alimentos en virtud de decisión judicial.

Los padres que paguen las pensiones no podrán reducir su base imponible en el importe de las mismas. No obstante, la persona que satisfaga este tipo de prestaciones, cuando su importe sea inferior a la base liquidable general, aplicará la escala del impuesto separadamente al importe de las anualidades por alimentos a los hijos y al resto de la base liquidable general.

l) Los premios literarios, artísticos o científicos relevantes declarados exentos por la Administración Tributaria. También están exentos los premios "Príncipe de Asturias", en sus distintas modalidades, otorgados por la Fundación Príncipe de Asturias.

m) Las ayudas de contenido económico para la formación y tecnificación deportiva concedidas a los deportistas de alto nivel, con el límite de 30.050,61 euros anuales. La exención está condicionada al cumplimiento de unos requisitos:- Que sus beneficiarios tengan reconocida la condición de deportistas de alto nivel.- Que sean financiadas, directa o indirectamente, por el Consejo Superior de Deportes, por la Asociación de Deportes Olímpicos, por el Comité Olímpico Español o por el Comité Paralímpico Español.

n) Las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único, con el límite de 12.020,24 euros siempre que las cantidades percibidas se destinen a la integración del trabajador en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado o al desarrollo de una actividad económica como trabajador autónomo. En ambos casos, para consolidar definitivamente el derecho a la exención, es preciso que la situación se mantenga durante el plazo de 5 años. El límite de 12.024,24 euros no se aplicará en el caso de prestaciones por desempleo percibidas por trabajadores discapacitados que se conviertan en trabajadores autónomos.

ñ) Los premios de las loterías y apuestas organizadas por:

- La entidad pública empresarial Loterías y Apuestas del Estado (LAE).

- Los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas.

Asimismo, están exentos los premios de los sorteos organizados por:

- La Cruz Roja Española.

- La Organización Nacional de Ciegos.

o) Las gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado español por la participación en misiones internacionales de paz o humanitarias a los miembros de dichas misiones, que respondan al desempeño de las mismas, así como las indemnizaciones o prestaciones satisfechas por los daños personales que hubieran sufrido durante dichas misiones.

p) Los sueldos percibidos por trabajos realizados en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero, con el límite de 60.101,21 euros anuales.

q) Las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Públicas por daños personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos cuando vengan establecidas de acuerdo con los el Reglamento de los procedimientos de las Administraciones públicas en materia de responsabilidad patrimonial.

r) Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio con el límite del importe total de los gastos en que se haya incurrido por dicho motivo..

s) Las ayudas económicas a las personas con hemofilia u otras coagulopatías congénitas que hayan desarrollado la hepatitis C, como consecuencia de haber recibido tratamiento con concentrados de factores de coagulación en el ámbito del sistema sanitario público.

t) Las indemnizaciones de los seguros que cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual

u) Las indemnizaciones previstas en la legislación del Estado y de las Comunidades Autónomas para compensar la privación de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía imputables al período impositivo 2006.

v) Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de:

● Las donaciones que se efectúen a fundaciones, asociaciones, federaciones deportivas, etc que se regulan en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

● La transmisión por mayores de 65 años de su vivienda habitual. La exención también se aplica a la transmisión de la nuda propiedad de la vivienda habitual por su titular mayor de 65 años, reservándose éste el usufructo vitalicio sobre dicha vivienda.

● El pago de la deuda tributaria del IRPF mediante entrega de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español.

● Las aportaciones no dinerarias a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

● La transmisión de la vivienda habitual, siempre que el importe obtenido se reinvierta íntegramente en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones y requisitos establecidos reglamentariamente.

w) Las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de la percepción de determinadas subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria, así como de otras ayudas públicas percibidas en el ejercicio de actividades económicas. También se declaran exentas las ayudas públicas percibidas en los períodos impositivos 2005 y 2006 cuyo objeto sea reparar la destrucción de elementos patrimoniales por incendio, inundación o hundimiento.

x) Ayudas concedidas por el Estado y las Comunidades Autónomas de Galicia, Principado de Asturias, Cantabria y País Vasco a pescadores, mariscadores y otros afectados por el accidente del buque "Prestige".

Las ayudas excepcionales por daños personales, tanto por fallecimiento y por incapacidad absoluta permanente como por gastos de hospitalización no cubiertos por ningún sistema público o privado de asistencia sanitaria, sufridos por las personas afectadas por:

● Los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Autónomas de Aragón, Cataluña, Andalucía, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunitat Valenciana, en los términos y condiciones a que se refiere el artículo 9 de la Ley 2/2005, de 15 de marzo

● El incendio acaecido entre los días 16 y 20 de julio de 2005 en la provincia de Guadalajara,

y) El 50 por 100 de los ingresos íntegros procedentes del trabajo personal devengados con ocasión de la navegación por los tripulantes de buques inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras de Canarias y de buques adscritos a los servicios regulares entre las Islas Canarias y entre éstas y el resto del territorio nacional, siempre que dichos tripulantes sean contribuyentes del IRPF.

z) Las cantidades percibidas en virtud de lo previsto en la disposición general del Anexo I del Acuerdo de ventas suscrito entre el Estado Mayor de la Defensa y la Organización del Tratado del Atlántico Norte, como consecuencia del accidente de aviación acaecido el 26 de mayo de 2003. También estarán exentos los importes percibidos por los beneficiarios que se acogieran al sistema de anticipos de las cantidades a que se refiere el párrafo anterior, previsto en el acuerdo del Consejo de Ministros de 29 de agosto de 2003. La presente exención resulta aplicable a los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2003.

Nuevos modelos censales

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

{mosimage} el día 01 de julio de 2007 entrará en vigor la Orden Ministerial que 1274/2007 de 26 de abril que aprueba los nuevos modelos censales 036 y 037 del censo de empresarios, profesionales y retenedores. En realidad se modifica el modelo 036 y se crea un nuevo modelo 037 que es una versión simplificada del anterior.

Sin duda la norma es importante porque através de dichos modelos Hacienda gestiona un censo (base de datos) através de la cual conoce infinidad de datos sobre las actividades empresariales y profesionales que se desarrollan en el pais.

La información que proporciona dichos modelos va desde fechas, lugares y caracteristicas del ejecicio de las actividades aconómicas hasta la comunicación de los porcentajes de participación de socios y participes de entidades mercantiles o sin personalidad jurídica.

Toda esta información sirve para controlar el cumplimiento de las obligacíones fiscales, así através de dichos modelso 036 y 037, la Agencia Tributaria conocerá en cada momento cuales son las obligaciones formales de los contribuyentes pudiendo saber al momento si se ha presentado o no una determinada declaración. En realidad este proceso se realiza en cada administarción de forma periodica mediante la aplicación de filtros sobre el censo que van a generar varios tipos de requerimiento: por una parte se generan requerimientos para que los que figuran como obligados a presentar determinados modelos cumplan dicha obligación si no consta que lo hayan hecho en un determinado periodo; por otra parte se generan requerimientos de pago de recargos por presentación extemporánea de declaraciones y comunicaciones de incios de procedimeitno sancionador cuando dichas declaraciones son negativas o informativas fuera de plazo.

Vemos por tanto que la importancia de los modelos aprobados es mayuscula y que habrá que estar muy pendientes a la presentación correcta de los mismos en sus correspondientes plazos.

Es conveniente repasar los plazos de presentación del modelo 036 que se establecen en dicha orden y que son:

Declaración de alta. Con carácter general, la declaración censal de alta deberá presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realización de las operaciones, al nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en el artículo 7 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios. (se entiende producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios).

Declaración de modificación. La declaración censal de modificación deberá presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el día siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentación, salvo en los casos que se indican a continuación:

a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo establezca plazos específicos, en los que la declaración se presentará de conformidad con éstos.

b) Las declaraciones a que se refiere el párrafo 1.º de la letra k) del apartado 2 del artículo 8 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios deberán presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se venían desarrollando con anterioridad.

c) La solicitud a que se refiere el primer párrafo de la letra e) del apartado 2 del artículo 8 del Reglamento citado deberá presentarse con anterioridad al momento en que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 3 del artículo 1 del mismo Reglamento.

d) La comunicación prevista en la letra m) del apartado 2 del artículo 8 ya citado se formulará en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentación de la primera declaración periódica afectada por la variación puesta en conocimiento de la Administración tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variación.

e) La opción de tributación en destino por las operaciones de ventas a distancia, a que se refiere el apartado cuatro del artículo 68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, se efectuará durante el mes de diciembre anterior al año natural en que deba surtir efecto. En el año de inicio de la actividad, la opción deberá efectuarse con anterioridad a la realización de dichas operaciones. La opción producirá efecto durante un período mínimo de dos años naturales. Esta deberá ser reiterada por el sujeto pasivo una vez transcurridos dos años naturales, quedando, en caso contrario, automáticamente revocada.

Declaración de baja. La declaración censal de baja deberá presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 del artículo 9 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaración de baja deberá ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado la cancelación en el Registro Mecantil en su caso.

Los modelos los podemos ver ya en el BOE, si bien tardarán algo en estar disponibles en la Agencia Tributaria.

La forma de presentación será en soporte papel, tanto para el 036 como para el 037, así como por vía telemática sólo para el modelo 036. No entendemos el motivo por el que no se ha ideado la presentación telemática del modelo 037

Las retenciones de módulos: Guia rápida

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

El día 21 de abril de 2007 entró en vigor la obligacion de retener a determinados empresarios que tributen en el sistema de módulos del IRPF. Esta modificacion legislativa puede significar un auténtico quebradero de cabeza para muchos empresarios que van a ver sus obligaciones de información fiscal multiplicada por muchos dígitos por el esfuerza a realizar en materia de gestion.

El Real Decreto 439/2007 regula en su artículo 95.6 la obligación de los empresarios y profesionales de retener el 1% de las facturas que reciban a las personas que ejerzan actividades incluidas en los epígrafes a los que se refieren y que son:

I.A.E.	Actividad económica
314 y 315	Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9	Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
453	Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos excepto cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.
453	Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463	Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468	Industria del mueble de madera.
474.1	Impresión de textos o imágenes.
501.1	Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1	Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3	Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8	Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje.
505.1, 2, 3 y 4	Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislantes.
505.5	Carpintería y cerrajería.
505.6	Pintura, de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7	Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
722	Transporte de mercancías por carretera.
757	Servicios de mudanzas.

Esta norma está sin duda orientada a detectar bolsas de fraude en sectores muy sensibles al fraude, pero va a ser sufrida por todos los sectores de la actividad económica.

A modo de recapitulación ofrecemos unas preguntas y respuestas frecuentes sobre el tema.

¿Quien tiene que retener? Está obligado a retener el empresario o profesional que abone rendimientos a persona física o entidad sin personalidad jurídica que tribute por el sistema de estimación objetiva (módulos) deribados del ejercicio de una actividad de las arriba indicadas. Es decir es el "pagador" el que tiene que detraer el importe a retener de la cantidad a pagar, para con posterioridad ingresarlo en Hacienda..

¿Cuanto hay que retener? El importe a retener es el 1% de la base imponible de la factura, es decir no sobre la totalidad de la factura con el IVA incluido, sino sobre el importe antes de la aplicación del IVA. Por ejemplo supongamos que nos dedicamos a la compraventa de muebles al mayor y que adquirimos a un fabricante persona física que tributa por módulos una silla valorada en 30 euros más su correspondiente IVA. El detalle económico de la factura a día de hoy habría de ser el siguiente:

BASE IMPONIBLE	30,00 €
IVA (16%)	4,80 €
- RETENCION IRPF(1%)	-0,30 €
TOTAL FRA.	34,50 €

¿Y si nos dicen que no está sujeto a módulos? Si la persona a la que el empresario tiene que retener manifiesta no estar obligada a suportar la retención por no estar incluida en el ámbito de la norma deberá de entregarnos simultáneamente con la factura un documento en el que se contengan unos datos obligatorios y que son los siguientes:

a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y número de identificación fiscal del comunicante. En el caso de que la actividad económica se desarrolle a través de una entidad en régimen de atribución de rentas deberá comunicar, además, la razón social o denominación y el número de identificación fiscal de la entidad, así como su condición de representante de la misma.
b) Actividad económica que desarrolla de las previstas en el número 2.º anterior, con indicación del epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas.
c) Que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo al método de estimación directa en cualquiera de sus modalidades.
d) Fecha y firma del comunicante.
e) Identificación de la persona o entidad destinataria de dicha comunicación

En cualquier caso Hacienda trata de facilitar en algo a los retenedores las cosas y pone en funcionamieto una herramienta util para comprobar si la persona con la que se contrata está en principio obligada a soportar la retención. Se puede visitar la página de la agencia tributaria donde está operativa la utilidad para comprobar su funcionamiento.

¿Que pasa si la factura no lleva reflejada la retención y el empresario no nos facilita (o se niega a facilitar) el documento responsable de estar tributando en estimación directa.? Hay que aplicar el criterio establecido por la Administración Tributaria interpretando que la obligación de retenter nace de la norma, y no del propio documento que acredita el servicio (factura), por lo que la no consignación en ésta de la retención no excusa su práctica.

¿Más preguntas?, no se corte, planteelas. Buscaremos la respuesta.

Reducciones en módulos Agrícolas con efectos del 2006

admin — Thu, 01 Jan 1970 00:00:00 +0000

{mosimage}La ORDEN EHA/1136/2007 del MInisterio de Economía y Hacienda de 26 de abril, reduce para el período impositivo 2006 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales. ATENCIÓN: Esta orden es aplicable directamente a la declaración de la Renta que ahora estamos liquidando (periodo 2006).

Estas "rebajas fiscales" bienen motivadas por las circunstencias especiales apreciadas por el Ministerio, cuya autorización legal para la bajada de impuesto encuentra fundamento en el artículo 35.4.1. del Reglamento del I.R.P.F. (vigente en 2006)