Image 01

Archive for the ‘Agencia Tributaria’ Category

Valoración de las operaciones entre socios profesionales y sociedades participadas

lunes, abril 13th, 2015

El supuesto corresponde a cómo ha de tributar la retribución que percibe un profesional por los servicios que presta a una sociedad participada por él y cuyo objeto social sea el ejercicio profesional de la actividad de aquel.

El artículo 18 de la Ley del Impuesto de sociedades establece que se considerarán operaciones vinculadas entre otras aquellas que se realicen entre las sociedades y sus socios o participes.  En estos supuestos dicho artículo establecen que estas operaciones se valorarán por su valor de mercado. Se entenderá por valor de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia.

Por otra parte, el artículo 16.6 del Reglamento del impuesto de sociedades establece una serie de requisitos para considerar que el valor de las operaciones entre socios profesionales y sus sociedades coincide con el de mercado y establece tres requisitos:

a) Que la entidad sea una de las previstas en el artículo 108 de la Ley del Impuesto, más del 75 por ciento de sus ingresos del ejercicio procedan del desarrollo de actividades profesionales, cuente con los medios materiales y humanos adecuados y el resultado del ejercicio previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios sea positivo.

b) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios a la entidad no sea inferior al 85 por ciento del resultado previo a que se refiere la letra a).

c) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios-profesionales cumplan los siguientes requisitos:

  • 1.º Se determine en función de la contribución efectuada por estos a la buena marcha de la sociedad, siendo necesario que consten por escrito los criterios cualitativos y/o cuantitativos aplicables.
  • 2.º No sea inferior a dos veces el salario medio de los asalariados de la sociedad que cumplan funciones análogas a las de los socios profesionales de la entidad. En ausencia de estos últimos, la cuantía de las citadas retribuciones no podrá ser inferior a dos veces el salario medio anual del conjunto de contribuyentes previsto en el artículo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo. (La cuantía del salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto, al que se refiere el artículo será de 22.100 euros para el ejercicio 2015).

La retribución calculada con las instrucciones antedichas se considerará que cumple con el requisito de “valor de mercado” y por tanto será deducible íntegramente para la entidad pagadora (la sociedad).

Otra cosa es cómo tributa para el socio profesional dicha retribución.  Y para ello hemos de consultar el artículo 27.1 de la Ley del IRPF que establece que las retribuciones que perciben los socios profesionales de sus sociedades por razón de sus servicios habrán de ser consideradas rendimientos profesionales en vez de rendimientos del trabajo si concurren dos notas:

  • La actividad que realice el profesional habrá de ser calificada como actividad profesional confirme la sección segunda de las Tarifas del IAE.
  • Los profesionales deben de estar incluidos en el régimen de trabajadores Autónomos o Mutualidad alternativa de al seguridad social.  Lo que implica que existan las notas de ajenidad e independencia.

Se puede ver un esquema donde figuran los supuestos de encuadramiento de los socios de sociedades dependiendo de la participación y funciones de los mismos en los órganos de administración

Esta calificación obliga a la expedición del factura como actividad profesional y a la repercusión e ingreso del IVA en función de la actividad realmente ejercida. A tal efecto es conveniente repasar una Nota informativa de la AEAT sobre la incidencia del IVA en estos supuestos.

 

 

Plazo de presentación de declaraciones informativas

jueves, diciembre 9th, 2010

Relación de modelos y formas representación de cada uno de ellos en relación con las declaraciones informativas a presentar ante la agencia tributaria (más…)

Programa y manual de sociedades 2008

lunes, julio 6th, 2009

Esta disponible para su descarga el programa de ayuda para el impuesto

sobre sociedades 2008 (modelo 200). Está disponible para su descarga desde aquí.

También podemos decargasr el modelo 220 (grupo de sociedades) desde aquí.

Por último los servicios de ayuda de la AEAT nos ofrecen la posibilidad de obtener en formato pdf un completo manual con las indicaciones precisas para formular correctamente el impuesto sobre sociedades 2008.  Tiene un útil apéndice normativo y lo podemos encontrar en papel en cualquier estanco al precio de 1,80 euros.

Impuesto sobre sociedades 2008: Pincipales Novedades

lunes, julio 6th, 2009

(más…)

Nuevo modelo de IVA: MODELO 303

martes, febrero 3rd, 2009

La Agencia Tributaria ha ordenado un poco la gran variedad de modelos que existe en materia de IVA y ha establecido un modelo que va a sustituir a nuestro antiguo y querido modelo 300. Tambien se sustituye por este nuevo modelo el 320, 330 y 332.  Podemos rellenar un formulario para descargar el modelo en formato PDF o bien realizar la presentación telemática. (requiere certificado digital) (más…)

Programas de ayuda de Declaraciones Informativas 2008

miércoles, diciembre 31st, 2008

Nombre Descarga
Modelo 180 Clic para descargar
Modelo 182 Clic para descargar
Modelo 188 Clic para descargar
Modelo 190 Clic para descargar
Modelo 193 Clic para descargar
Modelo 198 Clic para descargar
Modelo 296 Clic para descargar
Modelo 345 Clic para descargar
Modelo 347 Clic para descargar
Modelo 349 Clic para descargar

Programa modelo 390 de IVA 2008

miércoles, diciembre 31st, 2008

Está disponible para su descarga el programa para la confección del modelo 390 del resumen anual del IVA del ejercicio 2008

<a href="{3}" title="Downloaded {hits} times">{title}</a> - {description}

Es importante recordar que para la correcta ejecución de los Programas de Ayuda Multiplataforma de la Agencia Tributaria es necesario tener previamente instalada una Maquina Virtual Java compatible con la versión 1.6 de JRE de Sun y el Programa de Ayuda de IVA, ambos disponibles en esta página.

Descarga e Instalación de la Máquina Virtual Java

 

 

 

Para la correcta ejecución del programa es necesario que tenga instalado en su equipo la versión 1.6.3 de Java.
  • Descargue el fichero para otros Sistemas Operativos (Windows 98 / Milenium).
  • Entre en la carpeta de IVA2008 y ejecute el fichero iva2008.jar

 

 

Nuevo NIE para extranjeros

miércoles, octubre 8th, 2008

Nuevo Número de Identificación de ExtranjeroAl haber credido tanto el número de inmigrantes en nuestro pais hemos sabido que el formato del NIE no ha dado más de sí, y la letra que tenían en exclusiva para identificar el NIE se ha visto desbordada por el número de documentos expedido, y es que el número máximo de documentos a expedir era X-N.NNN.NNN y los número se han “acabado” al sobrepasar los diez millones de NIES expedidos. Esto ha forzado al Ministerio del Interior a aprobar una orden ministerial según la cual se habilita una nueva letra que será la Y para la expedición de nuevos números de identificación de extranjeros, con lo que tenemos en la recámara actualmente otros diez millones de números para asignar. Lógicamente Hacienda ha tomado nota y ha habilitado los cauces legales para adaptar sus sistemas a esta nueva situación. De forma que no nos extrañemos al ver un NIE que empiece por la Y.

Entra en vigor la presentación telemática obligatoria de determinados modelos

martes, septiembre 16th, 2008

Una Orden Mimisterial de 23 de noviembre de 2007 establecía en su apartado segundo una relación de modelos que resultarían ser de presentación telemática obligatoria por parte de sociedades anónimas y limitadas apartir del día 01 de octubre de 2008.  La medida supone que las sociedades citadas NO PODRÁN PRESENTAR EN PAPEL los modelos señalados, sea cual sea el resultado de la declaración.

Los modelos de autoliquidaciones afectados son los siguientes:

 

  • Modelo 110. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.
  • Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o sub-arrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e Ingresos a cuenta/ Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembol-sos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.
  • Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.
  • Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
  • Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contrapresta-ción derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.
  • Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez.
  • Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) Pago fraccionado.
  • Modelo 300. Autoliquidación trimestral del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Los modelos de declaraciones informativas de presentación telemática obligatoria son los siguientes:

 

  • Modelo 180. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o sub-arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.
  • Modelo 187. Declaración Informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones.
  • Modelo 193. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Resumen anual
  • Modelo 198. Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios.
  • Modelo 390. Declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Modelo 345: Planes, Fondos de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistemático, Planes de previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración Anual.
  • Modelo 347. Declaración anual de operaciones con terceras personas.
  • Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

Las sociedades que no tengan certificado digital reconocido por la Agencia Tributaria se verán obligadas a presentar las referidas autoliquidacion y declaraciones através de un colaborador social (gestoría, asesoría, abogado, etc).  Esto viene a ser otra vuelta de tuerca más para que la Agencia Tributaria optimice sus recursos, dedicando el personal a la gestión de control tributario y liberando recursos a costa del contribuyente, que se verá obligado en muchas ocasiones a contrar servicios externos para cumplimentar sus obligaciones tributarias.

 

 

 
 

 

Impuesto Sociedades 2007

sábado, junio 21st, 2008

La Agencia Tributaria ha puesto a disposición de los cotnribuyentes el programa de ayuda para realizar el impuesto de sociedades del ejercicio 2007

El programa de ayuda para la declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ha sido diseñado con el objeto de facilitar la cumplimentación e impresión del modelo 201 del ejercicio 2007. Por tanto, los destinatarios de este programa son todos aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) que puedan presentar la declaración de dichos impuestos utilizando el modelo 201. En virtud de lo dispuesto en la Orden por la que se aprueban los distintos modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), para los períodos impositivos iniciados en el año 2007, para poder presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) utilizando el modelo 201, el declarante deberá cumplir los siguientes requisitos:

a) Que no esté obligado durante 2008 a la presentación de autoliquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Añadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la cantidad 6.010.121,04 euros durante el año natural en que se inicie el período impositivo que es objeto de declaración.

b) Que no tenga la obligación de incluir en la base imponible del período impositivo objeto de declaración determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicación de lo establecido en el artículo 107de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

c) Que no esté obligado a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de España.

d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren integrados en un grupo fiscal, incluido los de cooperativas, que tribute por el régimen de consolidación fiscal establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

e) Que no le resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.

f) Que no determine su base imponible según el régimen de las entidades navieras en función del tonelaje ( capítulo XVII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

g) Que no se trate de una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio español que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, esté obligada a declarar por este impuesto.

h) Que no estén obligados a tributar conjuntamente por el Impuesto sobre Sociedades a la Administración del Estado y a las diferentes Administraciones Forales por razón del volumen de operaciones. 

En aquellos casos en los que el período impositivo sea inferior al año natural, si el mismo se hubiese iniciado a partir del día 1 de enero de 2008, para el ejercicio de la opción a que hace referencia el apartado 1 del artículo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades deberá utilizarse necesariamente el modelo 200. Por el contrario, si el período impositivo inferior al año natural se hubiese iniciado con anterioridad al día 1 de enero de 2008, podrá utilizarse, en su caso, el modelo 201.

El manejo del programa no resulta complicado por tres razones:

 – diseño de las pantallas similar al formato del modelo 201 de declaración del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes

 – ayudas constantes pulsando la tecla de ayuda (F1)

 – utilización sencilla de las teclas de función.

 El programa de ayuda, a partir de los datos que le suministre, le permite:

–    guardar los datos para una posterior revisión de la declaración

–    imprimir un borrador de la declaración en cualquier momento, sin importar si la declaración está completa o contiene errores

–    imprimir la declaración completa del modelo 201 en impreso oficial en papel blanco mediante una impresora LÁSER o de Inyección de Tinta con resolución mínima de 300 puntos por pulgada, excepto en aquellos supuestos en que sea obligatoria su presentación por vía telemática. 

 

PRESENTACIÓN TELEMÁTICA DEL MODELO 201

Las entidades con forma de sociedad anónima o de responsabilidad limitada deberán presentar la declaración, modelo 201, obligatoriamente por vía telemática por Internet.

Para realizar esta operación deberán: 1) disponer de un certificado electrónico válido, 2) utilizar la vía de colaboración social o 3) apoderar a cualquier persona o entidad que sea titular de un certificado válido para que presente dicha declaración (este apoderamiento lo podrá otorgar en cualquier oficina de la AEAT).

 

DESCARGA DEL PROGRAMA SOCIEDADES 2007

[download#1#image]

Uso de cookies

Este sitio web utiliza cookies para que usted tenga la mejor experiencia de usuario. Si continúa navegando está dando su consentimiento para la aceptación de las mencionadas cookies y la aceptación de nuestra política de cookies, pinche el enlace para mayor información.plugin cookies

ACEPTAR
Aviso de cookies